Transferne cijene – APA (Advance Pricing Agreement)
Transferne cijene se dogovaraju unutar grupa društava i to u slučajevima kod poslovanja s povezanim osobama nerezidentima ili poslovanja s povezanim osobama rezidentima kada jedan od sudionika transakcije koristi bilo kakvu vrstu porezne pogodnosti. Transferne cijene su regulirane OECD-ovim smjernicama o transfernim cijenama, a one su ugrađene i u Zakon i Pravilnik o porezu na dobit.
Sva poduzeća koja primjenjuju transferne cijene imaju zakonsku obvezu sastavljanja studije o transfernim cijenama. Dokumentacija je opsežna i zahtjevna, a u obzir morate uzeti i činjenicu da su poduzeća koja koriste transferne cijene pod stalnim nadzorom porezne uprave. Razlog za to je česta pojava slučajeva u kojima se dobit unutar grupe društava neopravdano premješta iz jedne zemlje u drugu u kojoj je stopa poreza na dobit niža. Porezna uprava koristi izrazito učinkovite specijalizirane programe kao što su Amadeus i Orbis kojima se utvrđuje ispravnost transfernih cijena, a jedna od novosti je da se od 2017. godine pregled transakcija s povezanim osobama mora slati i policijskoj upravi. U slučaju poreznog nadzora teret dokazivanja je na strani poreznog obveznika i iznimno je važno da svi porezni obveznici koji posluju s povezanim osobama u svakom trenutku imaju pripremljenu dokumentaciju o transfernim cijenama. Intenzitet nadzora nad transfernim cijenama ukazuje da se radi o ozbiljnom i zahtjevnom procesu, ali i da postoji velika mogućnost grešaka ili svjesnih prekršaja.
Od prošle godine na snagu su stupile određene promjene vezane uz transferne cijene, a najbitnija je uvođenje APA (advance pricing agreement) ugovaranja. Zakon o porezu na dobit od 01.01.2017. daje mogućnost sklapanja prethodnih sporazuma o transfernim cijenama kojima porezni obveznici mogu dogovoriti način utvrđivanja transfernih cijena s Poreznom upravom. Ovaj model se već duže vrijeme koristi u svijetu, a ugovorom između poreznih obveznika i Porezne uprave u potpunosti se uklanja porezna nesigurnost u poslovanju između povezanih osoba. Napominjemo da se ovaj sporazum mora sklopiti prije nego što se transakcije počnu izvršavati. Uvođenje APA modela je odlična vijest za sve porezne obveznike koji posluju s povezanim osobama i koriste transferne cijene.